2022年3月5日，十三届全国人大第三届第五次会议开幕式上，李克强总理的政府工作报告提及2022年将实施多项以减负纾困为目标的税收优惠新政，内容涉及的税种税目、重点行业、减免形式等比较复杂，相信很多企业和创业者非常关心如何“应享尽享”这些税收减负“大礼包”？让我们带大家深度解读一下：

1、小规模纳税人免征增值税

【报告原文】

延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。

【政策解读】

小规模纳税人的增值税免征额度提高是本次两会最值得期待的税收优惠政策之一，之前的政策已经是从年度120万提高到了180万，之前的预测有预计提高到240万或300万，按照本次的报告的口径和过往报告的行文方式对比，这个免征额有可能是一步到位提高到小规模纳税人的销售额上限500万元！也就是说，所有小规模纳税人在一定阶段内都是免征增值税，至于这个“阶段性”的范围我们估计应该是1-2年，也就是说大概率在2023年末之前都可以享受这项超强政策红利。

2、小微企业所得税优惠力度加大

【报告原文】

对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分 , 再减半征收企业所得税。

【政策解读】

按照税法，我们国家居民企业企业所得税基础税率是25%，经过之前的几次针对小微企业的减负政策调整，应纳税所得税100万以下的实际优惠税率先是降到5%后来又降到2.5%，应纳税所得额100万元至300万元部分，之前的实际优惠税率是10%，本次两会提出“再减半征收”， 也就是这部分的实际优惠税率将降到5%。

通俗的举例，如果是一个小微企业应纳税所得额是300万元，那么它在2022年企业所得税应纳税额是12.50万元（100*2.5%+200*5%），实际税负已经是低到4.17%！这对小微企业来说绝对是一个大福利！

3、增值税留抵税额大规模退税

【报告原文】

综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还,增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。增值税留抵退税力度显著加大，有力提振市场信心。预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。

【政策解读】

增值税留抵税额即企业按期增值税进项税额抵减销项税额的余额，一般用于下一期的销项税额抵扣，大部分的企业经营实际上是销项进项相抵后缴纳一定的增值税，也就是没有留抵额，随着营改增以后固定资产进项税抵扣政策的放开，特别是不动产进项税抵扣政策的放开，加上疫情原因确实部分行业企业经营困难收入降低等原因，一些资产密集型企业在账面上留抵税额形成比较大的规模。长期的增值税留抵实际上是对企业的一个资金占压，所以这次两会把留抵退税作为为企业提供现金流支持的政策之一。

4、研发费用加计扣除比例提高

【报告原文】

加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策，这相当于国家对企业创新给予大规模资金支持。

【政策解读】

研发费用加计扣除一直是政府支持企业创新的一个重要税收政策手段，先是2017年把科技型中小企业加计扣除比例从50%提高到75%，又在2021年把制造业企业加计扣除比例提高到100%，本次两会进一步提升力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。